Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to uproszczona forma opodatkowania, która pozwala przedsiębiorcom na płacenie podatku według stałych stawek zależnych od rodzaju działalności – bez konieczności wyliczania kosztów uzyskania przychodu. Choć ta forma rozliczenia może być korzystna finansowo i organizacyjnie, nie każda działalność ma do niej dostęp. Istnieje szereg wykluczeń, które ograniczają możliwość skorzystania z tego systemu.
W niniejszym artykule odpowiemy na najczęstsze pytania dotyczące ryczałtu branż wykluczonych, przedstawimy, jakie działalności są wyłączone z opodatkowania ryczałtem, oraz omówimy, kto nie może korzystać z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Kiedy firma nie może przejść na ryczałt? Jakie są wyjątki od możliwości rozliczania ryczałtem? Jakie działalności są wyłączone z opodatkowania ryczałtem? Odpowiedzi poniżej.
Kończy się rok i musisz sporządzić remanent, ale nie wiesz, jak prawidłowo go wykazać? Artykuł krok po kroku wyjaśnia zasady sporządzania remanentu na koniec roku – Remanent na koniec roku – jak go ująć? ?
Jakie zawody nie mogą rozliczać się na ryczałcie?
Choć ryczałt od przychodów ewidencjonowanych stanowi atrakcyjną i uproszczoną formę opodatkowania, nie każdy zawód może z niej skorzystać. Wyłączenia dotyczą przede wszystkim działalności, której charakter jest związany z szeroko rozumianymi usługami doradczymi, finansowymi lub pośrednictwem kapitałowym. Zasady te wynikają z ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, która ściśle określa, jakie działalności są wykluczone z możliwości ryczałtowego rozliczenia.
Jakie branże nie kwalifikują się do ryczałtu ewidencjonowanego? Wykluczenia obejmują pewną grupę zawodów m.in. przedsiębiorcy prowadzący apteki, działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych.
Nie mogą też korzystać z ryczałtu podatnicy, którzy w danym roku lub poprzednim roku podatkowym wykonywali usługi na rzecz byłego pracodawcy, jeżeli były one tożsame z zakresem obowiązków pracowniczych. To wyłączenie ma na celu przeciwdziałanie nadużyciom polegającym na „przechodzeniu” z etatu na samozatrudnienie wyłącznie w celach podatkowych.
Kto nie może korzystać z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych?
Oprócz branż wykluczonych ustawowo, z ryczałtu nie mogą korzystać osoby, które:
- rozliczają się na zasadach VAT-marży,
- świadczą usługi na rzecz byłego pracodawcy w zakresie, który wcześniej wykonywały jako pracownik,
- przekroczyły limit przychodu – czy istnieje limit przychodu dla ryczałtu? Tak – w 2025 roku wynosi on 2 mln euro rocznie w przeliczeniu na złote – jego przekroczenie powoduje automatyczne przejście na zasady ogólne od następnego roku.
Również wcześniejsza forma prowadzenia działalności przez podatnika lub jego małżonka może wykluczać możliwość skorzystania z ryczałtu ewidencjonowanego. Przykładowo, jeżeli w trakcie danego roku podatkowego dochodzi do przekształcenia:
– z jednoosobowej działalności na spółkę prowadzoną wspólnie z małżonkiem,
– ze spółki małżeńskiej na jednoosobową działalność prowadzoną przez jednego lub oboje małżonków,
– z działalności prowadzonej przez jednego z małżonków na działalność prowadzoną przez drugiego, a przed tą zmianą podatek dochodowy był rozliczany według zasad ogólnych, to przejście na ryczałt nie będzie możliwe.
Ustawodawca w takich przypadkach uznaje, że nie doszło do rzeczywistej zmiany struktury działalności, lecz jedynie do jej formalnego przekształcenia – co uniemożliwia wybór uproszczonej formy opodatkowania.
Czy prawnik może rozliczać się ryczałtem?
Wbrew wcześniejszym ograniczeniom, od 2021 roku zarówno adwokaci, jak i radcowie prawni mogą korzystać z ryczałtu, jeżeli spełnią warunki przewidziane dla wolnych zawodów. Dla usług prawniczych świadczonych przez prawników posiadających tytuł zawodowy stawka ryczałtu wynosi 17%. Warunkiem jest jednak to, że działalność ta nie jest kontynuacją stosunku pracy wykonywanego u byłego pracodawcy w tym samym zakresie, co wykluczałoby opodatkowanie ryczałtem. W przypadku prawników niewykonujących działalności w ramach wolnego zawodu, ryczałt co do zasady wynosi 15%.
Czy lekarz może korzystać z ryczałtu?
Na pytanie czy lekarz może korzystać z ryczałt, odpowiedź brzmi: tak, pod warunkiem że nie prowadzi apteki. Dla lekarzy ryczałt wynosi 14% i dotyczy przychodów z usług medycznych.
Czy architekt może rozliczać się na ryczałcie?
Czy architekt może rozliczać się na ryczałcie? Jak najbardziej ryczałt to jedna z chętniej wybieranych form opodatkowania przez architektów. W tym miejscu warto zaznaczyć, że stawki ryczałtu dla architektów mogą być różne. Usługi podatkowe mieszczące się w dziale 71 PKWiU opodatkowane są stawką 14%. W przypadku usług takich jak zarządzanie projektami, czy konsultacje niezwiązane bezpośrednio z projektowaniem, stawki będą różne – 8,5% lub 15% zależnie od usługi. Warto więc w tym zakresie omówić konkretną sprawę z podmiotem profesjonalnym jak np. doradca podatkowy Białystok oraz ich oferta kancelarii, która obejmuje obsługę podatkową i prawną dla przedsiębiorców. Dzięki temu można upewnić się, że wybrana forma opodatkowania jest odpowiednia dla prowadzonej działalności.
Powiązane wpisy
