Przy wynajmie lub prowadzeniu działalności często pojawia się pytanie, jak prawidłowo rozliczyć wydatki na lokal, w tym koszt remontu. Rozliczanie remontu w podatkach zależy m.in. od kwalifikacji prac jako remontu albo ulepszenia.
Nie każda branża może korzystać z ryczałtu – chcesz sprawdzić, czy Twoja działalność się kwalifikuje? Artykuł wyjaśnia, które branże nie mogą stosować ryczałtu i jakie są tego konsekwencje – Branże wykluczone z ryczałtu ? Tabela 2025
Jak rozliczyć koszty remontu nieruchomości?
Osoby prowadzące działalność gospodarczą mają prawo zaliczyć remont do kosztów podatkowych firmy pod warunkiem, że dana nieruchomość służy działalności gospodarczej. Wydatki te można rozliczyć jako:
Koszty uzyskania przychodu – dotyczy działań odtwarzających pierwotny stan techniczny lokalu, np. malowanie.
Amortyzację środka trwałego – gdy prace zwiększają wartość nieruchomości, a więc gdy mamy do czynienia z modernizacją (ulepszeniem). Prawidłowa amortyzacja po modernizacji wymaga wyodrębnienia nakładów i przypisania ich do konkretnego środka trwałego.
Aby odliczanie kosztów remontu od podatku było bezpieczne, konieczne są faktury za remont na dane podatnika oraz dokumentacja remontu, w tym rzetelny opis wykonanych prac.
Czym różni się remont od modernizacji?
Kluczowa kwestia to – remont a ulepszenie nieruchomości różnice. Inaczej bowiem rozliczany będzie remont, a inaczej modernizacja. Znaczenie mają tu podjęte prace budowlane, ich zakres i cel.
Remont to odtworzenie pierwotnej wartości użytkowej lokalu – np. malowanie ścian, wymiana instalacji, naprawa podłóg. Takie wydatki można zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu w roku ich poniesienia.
Modernizacja (ulepszenie) to wydatki, które zwiększają wartość nieruchomości, poprawiają jej standard albo przedłużają okres użytkowania – np. dobudowa dodatkowych pomieszczeń, instalacja klimatyzacji. Takie nakłady powiększają wartość początkową środka trwałego i są rozliczane poprzez odpisy amortyzacyjne w kolejnych latach.
Podstawowa różnica – remont obniża podatek natychmiast, a modernizacja stopniowo w czasie.
Czy koszty remontu można odliczyć od podatku?
Koszty remontu można odliczyć od podatku – ale tylko wtedy, gdy rozliczasz najem na zasadach ogólnych. Jeżeli zaś wynajem jest rozliczany ryczałtem, kosztów – w tym remontu – nie można odliczać.
Jeżeli przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą niezwiązaną z najmem, ale remontuje lokal będący jego biurem, to wydatki te również mogą stanowić koszt podatkowy. Należy jednak najpierw określić czy mamy do czynienia z remontem, czy modernizacją. W przypadku remontu koszty te obniżają one podstawę opodatkowania w tym samym roku, w którym zostały poniesione.
Jakie interpretacje podatkowe dotyczą remontów?
Interpretacji podatkowych w sprawach podatkowych dotyczących remontów jest mnóstwo. Są one pewną wskazówką, jak należy postrzegać te spawy i dokonywać rozliczeń, aby były poprawne, jednak każda sytuacja wymaga indywidualnego podejścia. Indywidualna interpretacja podatkowa wiąże bowiem jedynie w sprawie, w której została wydana. Dla osób prowadzących działalność gospodarczą warto również zapoznać się z oferta kancelarii, która oferuje kompleksowe wsparcie w zakresie interpretacji podatkowych i amortyzacji środków trwałych. Skorzystanie z profesjonalnych usług pozwala na bezpieczne i zgodne z przepisami rozliczenie remontów i modernizacji.
Organy podatkowe przede wszystkim wskazują, że koszty remontu w działalności gospodarczej różnią się od nakładów modernizacyjnych, które zwiększają wartość środka trwałego. Przykłady interpretacji podatkowych dotyczących remontów:
„O tym, czy poniesione nakłady stanowią wydatki na remont, bezpośrednio zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, czy też uznane zostaną za nakłady na ulepszenie środka trwałego i będą zaliczane do kosztów uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne – zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami – decyduje zakres przeprowadzonych robót.” (Pismo z dnia 9 lutego 2023 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej 0111-KDIB1-1.4010.783.2022.1.KM)
„Różnica między nakładami na remont a nakładami na modernizację środków trwałych polega głównie na tym, że pierwsze z nich zmierzają do podtrzymania, odtworzenia wartości użytkowej środków trwałych a drugie do podwyższenia bądź istotnej zmiany cech użytkowych tego składnika majątkowego. Należy podkreślić, że dla celów podatkowych inaczej będą traktowane wydatki kwalifikowane jako remontowe, a inaczej wydatki związane z modernizacją środka trwałego.” (Pismo z dnia 5 czerwca 2020 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej 0111-KDIB1-1.4010.145.2020.2.DK).
Zaś przykładowo w wyroku NSA z dnia 4 grudnia 2020 r. (sygn. akt I SA/Łd 312/01) sąd stwierdził, że: „ustalenie, że dany środek trwały został poddany przebudowie, rozbudowie, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji jest tylko pierwszą przesłanką zwiększenia wartości początkowej środka trwałego o wydatki poniesione na ulepszenie musi być spełniona jeszcze jedna przesłanka: wzrost wartości użytkowej środka trwałego w stosunku do wartości z dnia przyjęcia tego środka do używania„.
W kwestiach podatkowych, w szczególności remont i modernizacja nieruchomości podatki, warto skorzystać z pomocy specjalisty. Dzięki czemu można uniknąć późniejszych przykrych konsekwencji. Doradca podatkowy Białystok od lat pomaga w kwestiach podatkowych.
Powiązane wpisy
